El final de l’any és un moment clau per revisar la situació fiscal i comptable d’un negoci. Preparar el tancament fiscal 2026 amb antelació permet detectar possibles errors, ordenar la documentació i valorar decisions que poden tenir conseqüències en la tributació.
Tant si gestiones una empresa com si treballes per compte propi, esperar fins a l’últim moment pot dificultar la revisió de despeses, factures i obligacions tributàries.
A Fernández Global t’expliquem quins aspectes convé revisar abans del 31 de desembre i per què una bona planificació fiscal pot ajudar-te a començar el 2027 amb més tranquil·litat.
Què és el tancament fiscal i per què és important?
El tancament fiscal és el procés de revisió de la informació econòmica i tributària d’un exercici per determinar correctament les obligacions fiscals del negoci.
En les societats, aquest procés està estretament relacionat amb el tancament comptable i amb la determinació de la base imposable de l’Impost sobre Societats.
En el cas dels autònoms, la revisió dependrà del règim de tributació aplicable i de les obligacions comptables o registrals corresponents.
Preparar el tancament amb temps no significa avançar la presentació de tots els impostos, sinó disposar de la informació necessària per complir correctament les obligacions quan arribi el moment.
1. Revisar les factures, els ingressos i les despeses
El primer pas és comprovar que la informació econòmica de l’any estigui completa i actualitzada.
És recomanable revisar:
- Les factures emeses i rebudes durant l’exercici.
- Els ingressos i les despeses pendents de registrar.
- Els cobraments i pagaments pendents.
- Els saldos bancaris i la seva conciliació.
- Les factures rectificatives i altres incidències.
- La documentació justificativa de les operacions.
En les societats, també cal prestar atenció a la correcta imputació temporal dels ingressos i les despeses.
Una factura pendent de registrar o una operació comptabilitzada incorrectament pot afectar el resultat de l’exercici i les declaracions tributàries.
2. Comprovar les despeses fiscalment deduïbles
Una de les qüestions més habituals abans del tancament fiscal és determinar quines despeses es poden deduir.
No totes les despeses pagades per una empresa o un autònom són automàticament deduïbles.
La seva deducció depèn, entre altres factors, de la vinculació amb l’activitat, la justificació documental, la imputació temporal i les regles específiques de cada impost.
Entre les despeses que convé revisar hi ha:
- Lloguers i subministraments vinculats a l’activitat.
- Serveis professionals i despeses de gestió.
- Assegurances relacionades amb el negoci.
- Despeses de personal i Seguretat Social.
- Equips informàtics, mobiliari i altres inversions.
- Desplaçaments i despeses de manutenció, quan compleixin els requisits aplicables.
En el cas dels autònoms, cal tenir especial cura amb les despeses que poden tenir un ús mixt, personal i professional.
Si vols aprofundir en aquest tema, consulta la nostra guia sobre les despeses deduïbles en una empresa i els criteris que aplica Hisenda.
3. Revisar les amortitzacions i les inversions de l’exercici
Si durant el 2026 l’empresa ha adquirit equips, maquinària, mobiliari o altres béns destinats a l’activitat, és convenient revisar-ne el tractament comptable i fiscal.
En determinats casos, el cost d’aquests elements no es dedueix íntegrament en el moment de la compra, sinó mitjançant amortitzacions.
Abans de tancar l’exercici, convé comprovar:
- Que els béns adquirits estiguin correctament registrats.
- Que s’hagi identificat adequadament la seva vida útil.
- Que les amortitzacions aplicades siguin correctes.
- Que s’hagin valorat els possibles incentius fiscals aplicables.
La normativa preveu diferents regles i incentius d’amortització, però la seva aplicació depèn de les característiques de cada empresa i de cada inversió.
Per aquest motiu, no és recomanable prendre decisions d’inversió únicament amb l’objectiu de reduir impostos sense valorar-ne abans la necessitat empresarial i les conseqüències fiscals.
4. Operacions vinculades: cal revisar el model 232?
Les operacions entre una societat i determinades persones o entitats vinculades mereixen una atenció especial.
Poden existir operacions vinculades, per exemple, entre empreses d’un mateix grup o entre una societat i els seus socis, quan es compleixin els requisits legals de vinculació.
Aquestes operacions han de valorar-se d’acord amb les regles fiscals aplicables i, en determinats supòsits, poden generar obligacions d’informació.
El model 232 i el termini de novembre de 2026
El model 232 és una declaració informativa relacionada amb determinades operacions vinculades i amb operacions o situacions vinculades a determinats territoris.
Per a les entitats amb un exercici coincident amb l’any natural, el termini ordinari de presentació del model 232 corresponent a 2025 és de l’1 al 30 de novembre de 2026.
Això no significa que totes les societats que hagin fet operacions vinculades estiguin obligades a presentar-lo: cal analitzar els supòsits i llindars previstos per la normativa.
De cara al tancament de 2026, també és convenient identificar i documentar correctament les operacions vinculades efectuades durant l’any.
5. Què han de revisar especialment les societats?
Les societats que tanquen l’exercici el 31 de desembre han de revisar tant la seva comptabilitat com els possibles ajustos fiscals.
Alguns dels punts més rellevants són:
- La conciliació dels comptes i la revisió de saldos.
- Les existències i els inventaris, quan correspongui.
- Les amortitzacions i les possibles pèrdues per deteriorament.
- Les provisions i altres ajustos comptables.
- Les despeses que puguin tenir limitacions fiscals.
- Les operacions amb socis i administradors.
- Les bases imposables negatives d’exercicis anteriors, si n’hi ha.
- Els incentius i les deduccions fiscals que puguin resultar aplicables.
Retribució dels socis i administradors
La retribució dels socis i administradors és una qüestió que convé revisar especialment abans del tancament.
El seu tractament fiscal pot dependre de les funcions desenvolupades, la naturalesa de la retribució, la documentació societària i altres circumstàncies.
Una revisió preventiva pot ajudar a identificar incidències abans de formular els comptes anuals i preparar l’Impost sobre Societats.
Per aprofundir en aquesta qüestió, consulta el nostre article sobre les responsabilitats i els riscos dels administradors de societats.
6. Què han de revisar els autònoms abans d’acabar el 2026?
Els autònoms també poden aprofitar les últimes setmanes de l’any per comprovar la seva situació fiscal.
En particular, és recomanable revisar:
- Els ingressos i les despeses registrats.
- Les factures i els justificants pendents.
- Les retencions practicades o suportades.
- Els pagaments fraccionats i les obligacions periòdiques.
- Les inversions efectuades durant l’exercici.
- El règim fiscal aplicable a l’activitat.
Si tens dubtes sobre les retencions que has d’aplicar a les teves factures, consulta la nostra guia sobre la retenció d’IRPF del 15 % o del 7 %.
Mòduls d’IRPF i IVA per a 2027: què cal tenir en compte?
El novembre de 2026 s’ha publicat l’ordre que desenvolupa per a 2027 el mètode d’estimació objectiva de l’IRPF i el règim simplificat de l’IVA.
La norma manté, amb caràcter general, l’estructura dels mòduls de l’exercici anterior.
Tanmateix, els autònoms que tributen per aquest sistema han de comprovar si continuen complint els requisits d’aplicació, especialment pel que fa als límits d’exclusió i a les possibles modificacions normatives.
També convé revisar, quan correspongui, els terminis i les conseqüències d’una possible renúncia al règim.
La decisió de continuar en mòduls o passar a estimació directa s’ha d’analitzar segons la situació concreta de cada activitat.
7. Errors habituals en el tancament fiscal
Moltes incidències es poden evitar amb una revisió prèvia de la informació.
Entre els errors més freqüents hi ha:
Deixar la revisió per a l’últim moment
Pot dificultar la localització de documents i la correcció d’incidències.
Confondre una despesa pagada amb una despesa deduïble
La deducció fiscal exigeix complir els requisits aplicables.
No revisar els saldos pendents
Les factures, els cobraments i els pagaments s’han de comprovar i registrar correctament.
Oblidar les operacions amb persones o empreses vinculades
Poden requerir una valoració i una documentació específiques.
Aplicar criteris fiscals sense distingir entre societats i autònoms
Cada tipus de contribuent està subjecte a regles diferents.
No comprovar els canvis normatius
Les obligacions i els incentius fiscals poden variar d’un exercici a un altre.
Checklist gratuïta per al tancament fiscal 2026
Vols assegurar-te que no et deixes cap aspecte important abans d’acabar l’any? Descarrega la nostra checklist amb 10 punts clau per revisar el tancament fiscal del teu negoci abans del 31 de desembre.
8. Preguntes freqüents sobre el tancament fiscal 2026
És recomanable començar la revisió abans del 31 de desembre, especialment si el negoci té un volum important d’operacions o ha realitzat inversions i operacions extraordinàries.
El tancament comptable i la presentació de les declaracions corresponents es completen posteriorment, segons els terminis aplicables.
No. L’obligació depèn de les operacions efectuades i dels requisits previstos per la normativa.
És convenient revisar cada cas abans de determinar si existeix l’obligació de presentar-lo.
No necessàriament. Cal comprovar la naturalesa de la despesa, la seva justificació i les regles del règim fiscal aplicable.
No exactament. Estan relacionats, especialment en les societats, però el tancament fiscal implica aplicar les normes tributàries que corresponen a la informació econòmica i comptable.
Sí. Determinades decisions empresarials poden tenir conseqüències fiscals en l’exercici, però s’han d’analitzar individualment i sempre dins del marc normatiu aplicable.
Prepara el tancament fiscal 2026 amb Fernández Global
Una bona planificació fiscal comença abans que acabi l’any.
Revisar la documentació, comprovar les despeses i anticipar possibles incidències permet afrontar les obligacions tributàries amb més seguretat i disposar d’una visió més clara de la situació del negoci.
A Fernández Global, assessorem empreses i autònoms de Berga, el Berguedà i altres punts de Catalunya en matèria fiscal, comptable i de gestió empresarial.
