En el moment de tancar l’exercici, moltes empreses revisen resultats i liquidacions. No obstant això, sovint passen per alt una qüestió clau amb gran impacte fiscal: determinar si la societat ha adquirit la condició de societat patrimonial a efectes de l’Impost sobre Societats.
Aquest canvi pot produir-se sense deixar de facturar ni d’exercir activitat, fet que el converteix en un risc especialment perillós.
Com saber si una societat patrimonial és patrimonial?
Una societat es considera patrimonial quan més del 50 % del seu actiu està format per valors o per actius no afectes a una activitat econòmica.
Aquest criteri és estrictament quantitatiu i no depèn del tipus de negoci. És habitual que empreses que continuen operant amb normalitat acabin adquirint aquesta condició a causa de canvis progressius en la seva estructura d’actius.
Conseqüències fiscals d’una societat patrimonial
Ser considerada societat patrimonial pot tenir un impacte rellevant en la fiscalitat de l’empresa. Entre les principals conseqüències destaquen:
- Pèrdua dels incentius fiscals del règim d’entitats de reduïda dimensió
- Limitacions en la compensació de bases imposables negatives
- Major control per part de l’Administració tributària
Aquestes conseqüències poden afectar tant l’exercici actual com decisions futures.
Error habitual: analitzar només el balanç final
Un dels errors més freqüents és analitzar únicament el balanç a 31 de desembre.
La normativa estableix que cal calcular la mitjana dels balanços trimestrals de tot l’exercici, de manera que operacions puntuals a final d’any poden no reflectir la realitat fiscal que tindrà en compte Hisenda.
Actius que no es consideren no afectes
No tots els elements comptabilitzats com a valors es consideren actius no afectes. Entre les excepcions més rellevants trobem:
- Actius necessaris per complir obligacions legals
- Crèdits derivats de l’activitat ordinària
- Participacions mínimes del 5 % en societats operatives (si es compleixen requisits)
També poden quedar exclosos els diners procedents de la venda recent d’actius afectes.
Com evitar convertir-se en societat patrimonial?
La clau està en la planificació fiscal i el control de l’estructura de l’actiu.
Abans de tancar l’Impost sobre Societats, és fonamental revisar:
- La composició de l’actiu
- La seva evolució durant l’any
- L’impacte de possibles operacions
Detectar aquesta situació a temps pot evitar la pèrdua d’incentius fiscals i possibles regularitzacions.
Assessorament especialitzat en societats patrimonials
La correcta anàlisi d’una societat patrimonial requereix coneixement tècnic i una visió estratègica.
A Fernández Global oferim assessorament fiscal per empreses, així com serveis de planificació patrimonial i societària per optimitzar la situació fiscal i evitar riscos davant Hisenda.
