El cierre fiscal de 2026 es un momento importante para las empresas y los autónomos. Antes de que finalice el año, conviene revisar la documentación contable, los ingresos, los gastos y las obligaciones tributarias para detectar posibles incidencias y preparar el cierre del ejercicio.
Una revisión anticipada permite disponer de información más fiable, valorar las decisiones que todavía pueden adoptarse y afrontar las obligaciones fiscales con mayor seguridad.
En esta guía repasamos los principales aspectos que conviene comprobar antes del 31 de diciembre, tanto en sociedades como en actividades desarrolladas por autónomos.
¿Qué es el cierre fiscal y por qué es importante?
El cierre fiscal es el proceso de revisión y comprobación de la información económica y contable de un negocio para determinar correctamente sus obligaciones tributarias al finalizar el ejercicio.
Aunque está estrechamente relacionado con el cierre contable, no son exactamente lo mismo. El cierre contable permite determinar el resultado económico de la actividad, mientras que el cierre fiscal implica aplicar las normas tributarias correspondientes.
Por eso, preparar el cierre fiscal 2026 con antelación ayuda a detectar posibles errores, revisar los criterios aplicados y valorar determinadas decisiones antes de que termine el año.
1. Revisar las facturas, los ingresos y los gastos
Uno de los primeros pasos para preparar el cierre fiscal 2026 es comprobar que la información económica del negocio esté completa y correctamente registrada.
Antes de finalizar el ejercicio, conviene revisar:
- Las facturas emitidas y recibidas durante el año.
- Los ingresos y gastos pendientes de registrar.
- La correspondencia entre los registros contables y los movimientos bancarios.
- Los cobros y pagos pendientes.
- La documentación justificativa de las operaciones realizadas.
Esta revisión permite identificar posibles diferencias o errores y disponer de una base más fiable para preparar el cierre contable y fiscal del ejercicio.
2. Comprobar los gastos fiscalmente deducibles
No todos los gastos registrados por una empresa o un autónomo son necesariamente deducibles a efectos fiscales.
Antes de finalizar el ejercicio, conviene comprobar que los gastos cumplen los requisitos establecidos por la normativa y que se dispone de la documentación justificativa correspondiente.
Entre los aspectos que es recomendable revisar se encuentran:
- La vinculación de los gastos con la actividad económica.
- La existencia de facturas y justificantes válidos.
- El registro correcto de los gastos en la contabilidad o en los libros correspondientes.
- Las limitaciones o condiciones específicas de determinadas categorías de gastos.
- La correcta imputación de los gastos al ejercicio fiscal que corresponda.
Si quieres profundizar en este tema, consulta nuestra guía sobre los gastos deducibles en una empresa y qué conceptos no acepta Hacienda.
3. Revisar las amortizaciones y las inversiones del ejercicio
Las inversiones realizadas durante 2026 pueden tener consecuencias contables y fiscales que conviene revisar antes del cierre del ejercicio.
En particular, es importante comprobar que los bienes adquiridos se hayan registrado correctamente y que las amortizaciones aplicadas se ajusten a los criterios contables y fiscales correspondientes.
Entre los aspectos que conviene revisar destacan:
- Las adquisiciones de inmovilizado realizadas durante el ejercicio.
- La correcta clasificación contable de los bienes.
- El inicio y los criterios de amortización aplicados.
- La posible existencia de incentivos fiscales vinculados a determinadas inversiones.
- Las diferencias que puedan existir entre la amortización contable y la fiscal.
Una revisión adecuada de las amortizaciones ayuda a evitar errores en el cálculo del resultado fiscal y a identificar posibles ajustes que deban tenerse en cuenta al preparar las declaraciones correspondientes.
4. Operaciones vinculadas: ¿hay que revisar el modelo 232?
Las operaciones realizadas entre personas o entidades vinculadas requieren una atención especial desde el punto de vista fiscal.
Antes de finalizar el ejercicio, conviene comprobar si se han realizado operaciones de este tipo, si se han valorado correctamente y si existe alguna obligación de información o documentación.
En determinadas circunstancias, estas operaciones pueden dar lugar a la obligación de presentar el modelo 232.
El modelo 232 y el plazo de noviembre de 2026
El modelo 232 es una declaración informativa relacionada con determinadas operaciones vinculadas y operaciones o situaciones con países o territorios calificados como paraísos fiscales.
Para las entidades cuyo ejercicio económico coincide con el año natural, el plazo general de presentación del modelo 232 correspondiente al ejercicio 2025 se sitúa entre el 1 y el 30 de noviembre de 2026.
No todas las empresas están obligadas a presentarlo. Es necesario comprobar las operaciones realizadas y los requisitos establecidos por la normativa.
Atención al plazo: si tu empresa está obligada a presentar el modelo 232 y su ejercicio coincide con el año natural, revisa la declaración correspondiente a 2025 antes del 30 de noviembre de 2026.
5. ¿Qué deben revisar especialmente las sociedades?
En el caso de las sociedades, el cierre fiscal requiere prestar especial atención a la información contable y a determinados aspectos que pueden influir en la liquidación del Impuesto sobre Sociedades.
Además de las comprobaciones generales, es recomendable revisar:
- La conciliación de los saldos contables y bancarios.
- Las provisiones y los ajustes de cierre.
- Las operaciones con socios, administradores y entidades vinculadas.
- Las bases imponibles negativas pendientes de compensar, cuando corresponda.
- Las deducciones e incentivos fiscales que puedan resultar aplicables.
- La correcta contabilización del Impuesto sobre Sociedades.
Retribución de socios y administradores
Otro aspecto que conviene revisar es la retribución de los socios y administradores, especialmente cuando desempeñan funciones dentro de la sociedad.
Es importante comprobar que estas retribuciones se hayan tratado correctamente desde el punto de vista contable y fiscal y que se ajusten a las circunstancias y a la normativa aplicable.
Para profundizar en esta cuestión, consulta nuestro artículo sobre las responsabilidades y los riesgos de los administradores de sociedades.
6. ¿Qué deben revisar los autónomos antes de terminar 2026?
Los autónomos también pueden aprovechar las últimas semanas del año para comprobar su situación fiscal.
En particular, es recomendable revisar:
- Los ingresos y los gastos registrados.
- Las facturas y los justificantes pendientes.
- Las retenciones practicadas o soportadas.
- Los pagos fraccionados y las obligaciones periódicas.
- Las inversiones realizadas durante el ejercicio.
- El régimen fiscal aplicable a la actividad.
Si tienes dudas sobre las retenciones que debes aplicar en tus facturas, consulta nuestra guía sobre cuándo aplicar el 15 % o el 7 % de IRPF y quién está obligado a hacerlo.
Módulos de IRPF e IVA para 2027: ¿qué hay que tener en cuenta?
En noviembre de 2026 se ha publicado la orden que desarrolla para 2027 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen simplificado del IVA.
La norma mantiene, con carácter general, la estructura de los módulos del ejercicio anterior.
Sin embargo, los autónomos que tributan por este sistema deben comprobar si siguen cumpliendo los requisitos de aplicación, especialmente en lo relativo a los límites de exclusión y a las posibles modificaciones normativas.
También conviene revisar, cuando corresponda, los plazos y las consecuencias de una posible renuncia al régimen.
La decisión de continuar en módulos o pasar a estimación directa debe analizarse según la situación concreta de cada actividad.
7. Errores habituales en el cierre fiscal
Muchas incidencias pueden evitarse con una revisión previa de la información.
Entre los errores más frecuentes se encuentran:
Dejar la revisión para el último momento
Puede dificultar la localización de documentos y la corrección de incidencias.
Confundir un gasto pagado con un gasto deducible
La deducción fiscal exige cumplir los requisitos aplicables.
No revisar los saldos pendientes
Las facturas, los cobros y los pagos deben comprobarse y registrarse correctamente.
Olvidar las operaciones con personas o empresas vinculadas
Pueden requerir una valoración y una documentación específicas.
Aplicar criterios fiscales sin distinguir entre sociedades y autónomos
Cada tipo de contribuyente está sujeto a reglas diferentes.
No comprobar los cambios normativos
Las obligaciones y los incentivos fiscales pueden variar de un ejercicio a otro.
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Preguntas frecuentes sobre el cierre fiscal 2026
Es recomendable empezar la revisión antes del 31 de diciembre, especialmente si el negocio tiene un volumen importante de operaciones o ha realizado inversiones y operaciones extraordinarias. El cierre contable y la presentación de las declaraciones correspondientes se completan posteriormente, según los plazos aplicables.
No. La obligación depende de las operaciones realizadas y de los requisitos previstos por la normativa. Es conveniente revisar cada caso antes de determinar si existe la obligación de presentarlo.
No necesariamente. Hay que comprobar la naturaleza del gasto, su justificación y las reglas del régimen fiscal aplicable.
No exactamente. Están relacionados, especialmente en las sociedades, pero el cierre fiscal implica aplicar las normas tributarias que corresponden a la información económica y contable.
Sí. Determinadas decisiones empresariales pueden tener consecuencias fiscales en el ejercicio, pero deben analizarse individualmente y siempre dentro del marco normativo aplicable.
Prepara el cierre fiscal 2026 con Fernández Global
Una buena planificación fiscal comienza antes de que termine el año.
Revisar la documentación, comprobar los gastos y anticipar posibles incidencias permite afrontar las obligaciones tributarias con mayor seguridad y disponer de una visión más clara de la situación del negocio.
En Fernández Global, asesoramos a empresas y autónomos de Berga, el Berguedà y otros puntos de Cataluña en materia fiscal, contable y de gestión empresarial.
