En el moment de tancar l’exercici, moltes empreses revisen resultats i liquidacions, però passen per alt una qüestió clau amb impacte fiscal: comprovar si la societat ha adquirit la condició de societat patrimonial a efectes de l’Impost sobre Societats.
Aquest canvi pot produir-se sense deixar de facturar ni d’exercir activitat.
No cal que l’empresa deixi de funcionar perquè sigui considerada patrimonial; n’hi ha prou que variï la composició del seu actiu.
Quan una societat és considerada patrimonial?
Una societat es considera patrimonial quan més del 50 % del seu actiu està format per valors o per actius no afectes a una activitat econòmica.
Aquest càlcul és estrictament quantitatiu i no depèn del tipus de negoci. Moltes societats continuen operant amb normalitat, però amb una estructura patrimonial que ha anat canviant amb el temps.
Principals conseqüències fiscals
La qualificació com a societat patrimonial no és neutra des del punt de vista fiscal. Entre els seus principals efectes destaquen:
- Pèrdua dels incentius fiscals del règim d’entitats de reduïda dimensió.
- Limitacions en la compensació de bases imposables negatives, especialment en cas de canvis rellevants en l’accionariat.
Aquestes conseqüències poden afectar tant l’exercici actual com decisions futures.
Un error habitual en l’anàlisi de l’actiu
Un dels errors més freqüents és analitzar únicament el balanç tancat a 31 de desembre. La normativa exigeix calcular la mitjana dels balanços trimestrals de tot l’exercici.
Per aquest motiu, una operació puntual a final d’any no sempre reflecteix la realitat fiscal que tindrà en compte l’Administració tributària.
Actius que no computen com a no afectes
No tots els elements comptabilitzats com a valors es consideren actius no afectes. Queden exclosos, entre d’altres:
- Els actius necessaris per complir obligacions legals.
- Els crèdits derivats de l’activitat ordinària.
- Les participacions mínimes del 5 % en societats operatives, sempre que es compleixin els requisits legals.
També els diners i drets de crèdit procedents de la venda recent d’actius afectes poden quedar fora del còmput.
Una revisió imprescindible abans de tancar l’exercici
Abans de donar per tancat l’Impost sobre Societats, és fonamental revisar amb detall la composició de l’actiu i la seva evolució durant l’any.
Detectar a temps una possible condició patrimonial permet evitar la pèrdua d’incentius fiscals i futures regularitzacions.
Per qualsevol dubte o aclariment sobre la fiscalitat de les societats patrimonials, poden posar-se en contacte amb Fernández Global.
